Задание 1 Инспекцией ФНС России проведена выездная налоговая проверка ИП Соколова И.В. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах с 1 января 2007 г. по 30 сентября 2007 г. В ходе проверки выяснилось, что предприниматель при выплате заработной платы работникам не удерживал налог на доходы физических лиц в течение 9 месяцев 2007 г. Кроме того, ИП Соколов И.В., применяющий общую систему налогообложения, в том же периоде не перечислял в бюджет авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговой инспекцией было вынесено решение о взыскании с ИП Соколова И.В. авансовых платежей по НДФЛ, суммы начисленных пеней и штрафов в связи с совершением налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 122 НК РФ. Исходя из того, что 10 месяцев назад ИП Соколов И.В. был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, сумма санкций на основании п. 4 ст. 114 НК РФ увеличена на 100 %.
ИП Соколов, обжалуя решение налоговой инспекции, в обоснование своих требований указал следующее.
Согласно трудовым договорам он не принимал на себя обязательств по исчислению и перечислению НДФЛ с доходов работников. Поэтому взыскание с него денежных средств в счет уплаты авансовых платежей НДФЛ за работников и привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ неправомерно.
Неуплата авансовых платежей по НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, вызвана состоянием депрессии, что подтверждается медицинским заключением и в соответствии со ст. 111 НК РФ исключает его вину в совершении налогового правонарушения. Поэтому суммы пеней и штрафа взыскиваться не должны.
Разрешите спор по существу.
При решении задачи обратите внимание на следующие вопросы.
1. Являются ли налоговые агенты субъектами ответственности по су. 122 НК РФ?
2. При каких условиях допустимо взыскание НДФЛ с налогового агента?
3. Образуется ли у предпринимателя задолженность НДФЛ после истечения срока уплаты авансового платежа?
4. Подлежит ли уменьшению размер пеней при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения или обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения?
5. Назовите признаки отягчающего ответственность обстоятельства.
Задание 2 Условие:
Изучив положения ст. ст. 17, 81 БК РФ, рекомендованные подзаконные нормативные акты, определите, являются ли резервные фонды органов исполнительной власти целевыми бюджетными фондами, должен ли соблюдаться принцип целевого использования бюджетных средств при финансировании расходов из средств резервных фондов.
