Бухгалтерский учет. Лабораторный практикум №1

Бухгалтерский учет. Лабораторный практикум №1

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ   4
РАЗДЕЛ 1. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ   6
РАЗДЕЛ 2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗАО «ГРАФ»   7
Глава 2.1. Октябрь, 201 1 год   7
Глава 2.2. Ноябрь, 201 1 год   9
Глава 2.3. Декабрь, 2011 год   10
Глава 2.4. Завершение 201 1 года   1 1
РАЗДЕЛ 3. ПРИЛОЖЕНИЯ   12

РАЗДЕЛ 1. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Итак, предположим, что пятеро Ваших знакомых задумались о создании собственного бизнеса. С этой целью они собрались вместе и провели собрание, на котором решили учредить закрытое акционерное общество «Граф».
ЗАО «Граф» планирует заниматься выпуском бухгалтерских бланков, а в будущем, может быть, и цветных открыток. В ходе собрания был составлен протокол учредительного собрания, утвержден устав общества и подписан договор о создании закрытого акционерного общества. В двух последних документах было определено, что уставный капитал ЗАО составит 200 000 рублей. Причем 50% его должны быть внесены к моменту государственной регистрации предприятия, а остальные 50% - в течение первого года деятельности. Каждый из участников собрания согласился выкупить 10 акций по 4 000 рублей каждая.
Чтобы не нарушать Закон об акционерных обществах, в ЗАО «Граф» помимо уставного капитала было решено создать резервный фонд. Как Вы помните, этот фонд необходим предприятию в случае возникновения неожиданных неприятных ситуаций. Причем размер резервного фонда не должен быть менее 5% от величины уставного капитала общества.
Поэтому в Уставе общества, помимо величины уставного капитала, указано, что на предприятии создается резервный фонд, который формируется из десятипроцентных отчислений от прибыли, оставшейся у предприятия после уплаты всех налогов.
В учредителях значились:
Клесов Павел Николаевич - был назначен директором. Он должен осуществить все мероприятия по регистрации нового предприятия и найти помещение для офиса.
Николаев Сергей Константинович - утвержден главным бухгалтером ЗАО «Граф».
Юрьева Наталья Ивановна, имея юридическое образование, была назначена юристом.
Носов Иван Петрович - выбран ответственным за создание макетов бланков.
Гридасов Евгений Алексеевич - ответственный за тиражирование бланков.
Предположим, государственная регистрация ЗАО «Граф» завершена. Со всеми документами, имеющими юридическую значимость, директор Клесов сразу же ознакомил главного бухгалтера.
Вот наиболее важная информация, содержащаяся в них и необходимая Вам для решения практикума:
1.   Дата государственной регистрации - 24 сентября 201 1 года.
2.   Юридический адрес, по которому заре-гистрировано ЗАО «Граф», - 305000, г. Курск, ул. Дзержинского, д. 54.
3.   Организационно-правовая форма - закрытое акционерное общество (код по ОКОПФ - 67), форма собственности - частная (код по ОКФС - 16).
4.   Идентификационный номер налогоплатель¬щика, присвоенный новому юридическому лицу: ИНН - 463101 1386;
5.   Расчетный счет открыт в Курском ОСБ N 8596, г. Курск: р/с N 40702810533020101247; БИК обсуживающего банка - 043807606; кор-респондентский счет - 30101810300000000606.
6.   Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, присвоенный ЗАО «Граф» отделом статистики сразу после регистрации: ОКПО - 4651273.
Тем временем бухгалтер Николаев составил учетную политику ЗАО «Граф» и ознакомил с ней директора. После чего тот утвердил этот документ своим приказом по организации. Основные положения учетной политики мы поместили в приложении N 1. Познакомьтесь с этим документом.
Параллельно с регистрацией нового предприятия, директор занимался поиском помещения для фирмы. Он подыскал красивое и удобное здание. Именно в нем разместится офис, производственный цех и склад ЗАО «Граф».
Разобравшись с организационными вопросами, сотрудники фирмы приступили к выполнению своих трудовых обязанностей. Нас в большей степени интересует деятельность главного бухгалтера. На ней мы и остановимся.
Глава 2.1. Октябрь, 2011 год
Итак, деятельность любого бухгалтера вновь созданного предприятия начинается с отражения в бухучете операций по формированию уставного капитала.
Именно этим и занялся Николаев в свой первый рабочий день (1 октября 201 1 г.).
• Он сразу же отражает, что уставный капитал ЗАО «Граф» составляет 200 000 рублей. ^
Далее Николаев показывает, что 50% уставного капитала уже внесено учредителями к моменту государственной регистрации:
• Клесов оплатил часть причитающихся ему акций путем перечисления со своей сберегательной книжки на расчетный счет ЗАО «Граф» 20 000 рублей.
• Носов в качестве оплаты за акции внес лазерный принтер «Laser Jet 5L», стоимостью 15 000 рублей для печати на нем макетов бланков и 5 000 рублей на счет ЗАО «Граф».
• Гридасов внес - 150 пачек бумаги А-4 "Universal Сору", стоимостью 80 рублей каждая и 2 картриджа (емкости с краской) для лазерного принтера. Цена каждого картриджа 1 500 рублей1. ^ А также 5 000 рублей на счет фирмы.
• Юрьева «вложила» в уставный капитал ЗАО «Граф» персональный компьютер стоимостью 15 000 рублей1 и 5 000 рублей на расчетный счет ЗАО «Граф».
• Сам Николаев, являясь не только бухгалтером фирмы, но также и одним из учредителей, понимая, что деньги никогда не бывают лишними, внес в качестве оплаты за свои акции 20 000 рублей на расчетный счет ЗАО «Граф».
Закончив с оформлением бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала, Николаев берет в руки договор на аренду офиса, заключенного между ЗАО «Граф» (в лице юриста Юрьевой) и ООО «Дом». Ниже представлены основные моменты этого документа:
«„.здание, расположенное по адресу: г. Курск, ул. Дзержинского, д. 54, рыночной стоимостью 450 000 рублей, передается в аренду ЗАО «Граф» сроком на 1 (один) год.
Арендная плата составляет ежемесячно 10 620 рублей (включая 1 620 рублей НДС). Арендная плата должна быть внесена в срок не позднее 5-го числа отчетного месяца. В случае несвоевременной уплаты ЗАО «Граф» будут начисляться пени в размере 1 % от суммы арендной платы за каждый просроченный день...
... реквизиты арендодателя - ООО «Дом»: ИНН - 4617954510; расчетный счет 40702810045781245698 открыт в банке ОАО «Курскпромбанк», г. Курск. БИК банка 043807708, корреспондентский   счет   банка
30101810800000000708».
• 3 октября Николаев ознакомился с договором аренды и сразу же выписал платежное поручение на перечисление денег Ж. Арендодатель, получив оплату, 6 октября выставил счет-фактуру N 32.
Теперь ЗАО «Граф» может приступать к работе.
• Лазерный принтер «Laser Jet 5L» и компьютер, внесенные учредителями, ввели в эксплуатацию. Николаев сразу отразил это на схеме.
Дизайнер Носов, вносит предложение на покупку специальной компьютерной программы, с помощью которой можно разрабатывать макеты бланков и заниматься издательской деятельностью. Такой программой, по его словам, является CorelDraw - самая надежная программа из всех существующих на сегодняшний день.
Директор отдал распоряжение приобрести у ЗАО «Комп» указанный программный продукт. Носов отправился в эту фирму. Там ему выписали счет N 148 (приложение N 2). На полученном счете директор Клесов П.Н. поставил подпись, подтверждающую необходимость оплаты данного счета.
5   Получив на руки эту бумагу, Николаев оформляет необходимые документы на перечисление денег с расчетного счета на счет ЗАО «Комп».
Тем временем директор Клесов тоже не сидит сложа руки. Как человек предприимчивый, он изучил ситуацию на рынке и нашел клиента. Им стало ООО «Бухгалтер», с которым был тут же заключен договор. Согласно этому договору ЗАО «Граф» необходимо изготовить образцы бланков и продемонстрировать их заказчику. Если образцы будут удовлетворять всем требованиям ООО «Бухгалтер», то эта фирма закажет у «Графа» большую партию бланков.
6   октября ЗАО «Комп» поставляет на предприятие обещанный программный продукт со всеми лицензионными   соглашениями, подтверждающими право пользования данной компьютерной программой, и счетом-фактурой.

РАЗДЕЛ 2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗАО «ГРАФ»

• В этот же день программа установлена на компьютер. Планируемый срок ее использования -
3 года. Приняв к сведению эту информацию, Николаев рассчитал сумму «компьютерных» расходов, списываемых на производство бланков в октябре.
• Для работы над макетами (образцами) бланков требуется также бумага, которую можно использовать под черновики бланков, и картридж.
Дизайнер, Носов приносит Гридасову распоряжение директора, согласно которому ему нужно передать для использования две пачки бумаги для бумаги) и картридж для лазерного принтера. Гридасов передает все указанные материалы дизайнеру.
Носов сразу же принимается за работу. От него требуется в короткий срок представить готовые макеты (образцы) бланков.
Спустя неделю работа была завершена. Заказчик удовлетворен качеством бланков и заказывает у ЗАО «Граф» крупную партию.
Тут возникают небольшие трудности. Оказывается, для того, чтобы напечатать заказанную партию бланков, одним лазерным принтером не обойтись. Для этого нужно иметь типографию или, по крайней мере, ризограф (японскую минитипографию).
Предприимчивый директор, разузнав цены на данную технику, приходит к выводу, что ЗАО «Граф» пока не под силу приобрести такое дорогостоящее оборудование.
Поэтому он решает пойти по более простому пути - взять дорогостоящий ризограф в лизинг.
Проблема с поиском фирмы-лизингодателя разрешилась довольно быстро. ЗАО «Макс» оказалось готовым помочь в сложившейся ситуации, и с ним был заключен договор лизинга ризографа. В договоре содержались следующие условия: «ЗАО «Граф», как лизингополучатель, вносит предоплату за первые три месяца лизинга, после чего лизингодатель (ЗАО «Макс») передает ризограф лизингополучателю по оценочной стоимости 200 000 рублей, при этом ризограф остается на балансе лизингодателя».
S 20 октября от ЗАО «Макс» приходит счет N 86 (приложение N 3), который тут же оплачивается1. ^
• На следующий день ЗАО «Граф» получает долгожданный ризограф для использования в производстве, что должно найти отражение на забалансовом счете.
Теперь можно приступать непосредственно к изготовлению бланков. Однако сразу же выясняется, что для полноценной работы ризографу требуется специальный картридж, отличающийся от картриджа для лазерного принтера.
Директор Клесов издает распоряжение, согласно которому бухгалтер должен выдать сотруднику Гридасову 3 000 рублей на покупку данного картриджа.
• Однако в кассе необходимой суммы не оказалось. Поэтому Николаев идет в банк и снимает с расчетного счета 3 000 рублей на хозяйственные нужды, а затем передает их Гридасову - для снятия денег с расчетного счета, внесения их в кассу и выдачи под отчет.
• На следующий день Гридасов приносит приобретенный картридж и предоставляет бухгалтеру:
1.   Акт на закупку материальных ценностей у частного лица т.к. картридж был приобретен на рынке (приложение N 4);
2.   Авансовый отчет, который вам придется дозаполнить самостоятельно (приложение N 5). ^
• Полученный картридж тут же передается в производство. Туда же отправляются и 100 пачек бумаги.
Месяц подошел к концу, поэтому Николаеву (а вместе с ним и вам) необходимо разобраться с заработной платой.
Директор составил штатное расписание, в котором для всех сотрудников были утверждены должностные оклады. Согласно нему директор Клесов должен получать 54 500 рублей ежемесячно; за должностью Николаева закреплен оклад 33 200 рублей; должностной оклад Гридасова - 31 500 рублей в месяц; Носова - 30 500 рублей; Юрьевой - 1 9 000 рублей.
• Получив эти сведения, Николаев начисляет причитающуюся каждому сотруднику заработную плату. "Йк
• Одновременно не забывает про страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также страховые взносы на страхование от несчастных случаев (установленный процент отчислений равен 0,2%).
• Затем бухгалтер берется за удержание налога на доходы физических лиц. При этом он обладает следующей информацией: у Юрьевой есть дочь в возрасте 5 лет (подтверждается копией свидетельства о рождении ребенка), у Гридасова - 19-летний сын - студент Радиотехнического техникума (факт обучения в техникуме подтвержден справкой).
Для правильного расчета налога на доходы физических лиц бухгалтер Николаев изучил справки о доходах с прежних мест работы всех сотрудников ЗАО «Граф». Из этих документов выясняется, что:
Ф.И.О.   доход (январь- сентябрь)   вычеты   удержанный налог
Клесов   95 000   800   12 246
Николаев   64 000   1 200   8 164
Юрьева   -   -   -
Гридасов   28 000   1 600   3 432
Носов   70 000   1 600   8 892

Пока Николаев занимался подсчетами, первая партия бланков была изготовлена.
• Теперь он должен правильно рассчитать себе-стоимость переданной на склад готовой продукции и оформить это первичными документами. ^ - для себестоимости и сдачи готовой продукции на склад.
• Вскоре появляется представитель ООО «Бух-галтер». Он отдает Николаеву доверенность, паспорт и платежку N 35 (приложение N 6), согласно которой на счет ЗАО «Граф» были перечислены деньги от ООО «Бухгалтер» в качестве причитающейся оплаты за бланки.
Николаев доверяет представителю фирмы- заказчика, который показал платежку на перечисление денег, и, не дожидаясь банковской выписки обслуживающего банка1, просит Гридасова передать ООО «Бухгалтер» готовые бланки, а сам садится выписывать накладную и счет-фактуру. ^
Все перетекания стоимости должны были отразиться на схеме Аксенова.
Месяц незаметно подошел к концу. Все первичные документы уже оформлены, все проводки сделаны. Николаев закрывает схему Аксенова и завершает заполнение мемориального ордера, шахматки и оборотки.
Глава 2.2. Ноябрь, 201 1 год
Начинается ноябрь, и бухгалтер аккуратно переносит все сальдо из октябрьской схемы Аксенова на ноябрьскую схему.
• Затем он оплачивает ноябрьский счет от ООО «Дом» за аренду офиса (реквизиты остались теми же, поэтому сам счет мы не приводим). Из-за штрафных санкций, предусмотренных в договоре, с оплатой тянуть нельзя, поэтому деньги перечисляются в тот же день.
• Далее в себестоимость выпускаемой продукции включается часть лизинговых платежей за ризограф ^ и плата за компьютерную программу.
Наступает день выплаты заработной платы, который устанавливается для каждого предприятия по договоренности с обслуживающим банком. Для ЗАО «Граф» таким днем стало 5-е число каждого месяца.
• Однако прежде, чем обналичить в банке деньги на выплату заработной платы, Николаев погашает образовавшиеся вместе с начислением заработной платы задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц, перед внебюджетными фондами по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Расчеты с бюджетом по НДС бухгалтер не рассматривает, так как согласно статье 163 Налогового кодекса, налоговый период по НДС равен кварталу. Следовательно, расчеты по этому налогу Николаев будет производить только по окончании квартала (так же как и по налогу на прибыль).
• Банк получает от него платежки на оплату всех вышеперечисленных долгов, обналичивает необходимую для выплаты заработной платы сумму денег. Помимо указанной суммы Николаев снимает с расчетного счета ЗАО «Граф» еще 1 000 рублей на хозяйственные расходы.
При этом лимит остатка кассы после добавления дополнительной тысячи рублей не превышается (установленный лимит - 2 000 руб.). ^ - для снятия денег на зарплату и хозяйственные расходы.
• В тот же день он полностью выдает всю зарплату на руки сотрудникам фирмы по расчетно- платежной ведомости. ^
В разгар этой ответственной работы в кассу предприятия (ее роль выполняет кабинет бухгалтера) зашел директор и, сообщил, что он заключил выгодный контракт с ОАО «Инфобух». Согласно этому контракту ЗАО «Граф» нужно изготовить еще одну партию бланков.
• Спустя пару дней, на предприятие поступает счет от ООО «Никс» за бумагу (приложение N 7). Директор отдает указание: «немедленно оплатить» его, и бухгалтер сразу же принимается за выписку документов на оплату.
После перечисления денег со счета ЗАО «Граф» на счет ООО «Никс» бухгалтер оформляет поступление бумаги.
В один из ноябрьских вечеров, в офис, где находились директор и бухгалтер, влетел Носов, и, отчаянно размахивая руками, закричал, что компьютерный вирус испортил их компьютер.
Не имея в своих рядах специалистов по борьбе с вирусами, они решают привлечь «человека со стороны».
• Уже через день с компьютером было все в порядке, и бухгалтеру Николаеву ничего не оставалось, как заплатить специалисту-компьютер¬щику Токареву И.Г. за оказанные услуги 500 рублей. Деньги были выданы из кассы.
При этом Токарев, являясь индивидуальным предпринимателем, не потребовал выделения НДС из стоимости оплаты своих услуг.
• Через два-три дня на предприятие снова приносят счет N 78 на оплату бумаги (приложение N 8).
Директор ставит на нем свою утвердительную резолюцию, и этот документ отправляется к бухгалтеру, который начинает заниматься выпиской документов на перечисление денег не забывая при этом делать проводки на схеме Аксенова.
Однако забирать оплаченную партию бумаги ЗАО «Граф» придется самостоятельно. Поэтому бухгалтер выписывает доверенность на получение бумаги на имя Гридасова и передает ему этот документ.
На следующий же день Гридасов доставляет бумагу на склад фирмы. Бухгалтер тут же документально оформляет эту операцию.
• В этот же день Гридасов отпускает на нужды производства 5 пачек бумаги, а Николаев оформляет это в бухгалтерском учете.
• Вскоре приходит расстроенный Носов и сообщает, что работа застопорилась из-за того, что кончился картридж для лазерного принтера. Николаев выдает Носову еще один картридж.
• Шаг за шагом - макеты бланков готовы. Теперь нужно приступать к массовому тиражированию бланков на ризографе. Для этого необходимо 60 пачек бумаги, которые передают в производство, оформив это необходимым первичным документом. ^
• На предприятие поступает счет от ЗАО «Комп» N 167 (приложение N 9), который сразу же подписывается (акцептуется) директором. На его основании бухгалтер оформляет все необходимые платежные документы. На следующий день, оплаченный заказ поступает на склад предприятия, а выставленный счет-фактура - в бухгалтерию.
• Не за горами конец месяца, а это означает, что необходимо начислить заработную плату и сделать другие сопутствующие операции: рассчитать и начислить страховые взносы, удержать налог на доходы физических лиц. Однако директор своим приказом изменил штатное расписание, и теперь должностные оклады для каждого работника (начиная с этого месяца) стали равны: директор Клесов - 55 000 рублей; бухгалтер Николаев - 34 000 рублей; ответственный за тиражирование Гридасов - 32 000 рублей;
дизайнер Носов - 31 000 рублей; юрист Юрьева - 20 000 рублей.
• Тем временем следующая партия бланков уже готова, и Николаев берется за расчет ее себестоимости. ^ - для себестоимости и сдачи готовой продукции на склад.
• Закончен еще один месяц плодотворной работы. Бухгалтер закрывает схему Аксенова и заполняет шахматку, оборотку, мемориальные ордера.
Глава 2.3. Декабрь, 201 1 год
• Новый месяц начинается с появления на предприятии представителя от ОАО «Инфобух», который предъявляет все необходимые документы для получения причитающийся его фирме продукции (доверенность и копия платежки - см. приложение N 10). Гридасов передает представителю «Инфобуха» отпечатанные бланки и бухгалтер делает соответствующие проводки.
Такое перетекание готовой продукции тут же находит свое отражение в первичных документах и на схеме Аксенова.
• Далее Николаев осуществляет привычные для начала месяца операции: оплачивает счет за аренду помещения (сумма арендной платы не изменилась); списывает в производство часть расходов на приобретение компьютерной программы и расходы по лизингу ризографа; гасит задолженность по налогу на доходы физических лиц, по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, и, конечно, выдает зарплату. Ж - для зарплаты.
А производство тем временем работает без остановки. В очередной раз директор находит нового клиента - ОАО «Парус» - и заключает с ним очередной договор на поставку бланков.
• Со склада в производство отправляется 10 пачек бумаги и новый цветной картридж для ризографа. для картриджа.
Для того чтобы выпускать качественную продукцию, пользующуюся большим спросом, любому предприятию необходимо использовать в производстве новые технологии - «идти в ногу со временем». А это в свою очередь требует частой замены имеющегося оборудования.
Поэтому директор принимает решение о продаже устаревшего лазерного принтера и покупке новой модели.
• Покупатель старого принтера ООО «Марс» перечислил 17 110 рублей на расчетный счет ЗАО «Граф». Это подтверждает банковская выписка.
После поступления денег, бухгалтер оформляет факт продажи принтера первичными документами и передает его покупателю.
• Незаметно декабрь подходит к концу. Бухгалтер вновь садится за расчет зарплаты работникам. В декабре ее размер не претерпел никаких изменений.
• Николаев также не забывает рассчитать себестоимость продукции, выпущенной под самый Новый год. Ну и, конечно, оформить эту операцию первичными документами. ^ - для себестоимости и сдачи готовой продукции на склад.
• В этом месяце все учредители выкупают оставшиеся 50% акций (принадлежащих каждому из них) - они перечисляют по 20 000 рублей на расчетный счет предприятия.

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗАО «ГРАФ»

• Заканчивается очередной месяц, и Николаев приступает к закрытию схемы Аксенова и выполнению других обыденных для конца месяца процедур (заполнению шахматки и мемориальных ордеров).
Глава 2.4. Завершение 201 1 года
• Однако не стоит забывать, что закончился не просто очередной месяц работы фирмы - закончился декабрь, который является также окончанием квартала и последним месяцем года.
Поэтому бухгалтер садится за начисление налога на прибыль (20%) и за составление бухгалтерской отчетности. (Налог на имущество в этом квартале начислять не нужно, поскольку на балансе у предприятия пока не числится никакого имущества, облагаемого этим налогом.)
Вы уже знаете, что налог на прибыль определяется по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Причем эти данные могут иметь между собой расхождения. Однако для облегчения практикума, мы предполагаем, что налоговый и бухгалтерский учет полностью совпадают. Следовательно, в нашем случае, для расчета размера налога, можно воспользоваться прибылью, полученной в бухучете.
Правильность действий Николаева проверит та налоговая инспекция, к которой он прикреплен. Правильность ваших действий проверим мы.
В качестве выполненного практикума вы должны прислать нам: заполненный титульный лист контрольной работы, необходимое количество заполненных первичных документов, три схемы Аксенова за каждый месяц, три мемориальных ордера, три шахматные ведомости, три оборотные ведомости и один баланс (дата утверждения - 10.02.2012, дата отправки - 20.02.2012, дата подписания руководителем и главным бухгалтером - 10.02.2012).
***
В завершение мы приводим перечень приложений, которые понадобятся вам для решения практикума.