Бухучет Раздел 2 «Бухучет при использовании упрощенной системы налогообложения»

Раздел 2 «Бухучет при использовании упрощенной системы налогообложения»

 
В этом экзаменационном задании вы продолжите вести бухгалтерский и налоговый учет ООО «Бригада». Чтобы мы смогли оценить ваши знания, вам придется так же, как и в практическом задании, в течение трех месяцев вести бухучет - заполнять схемы Аксенова, Книгу учета доходов и расходов и в самом конце заполнить декларацию. Опять же сделаем оговорку. Вы помните, что декларация заполняется только по окончании налогового периода - года. Но в целях обучения вам придется заполнить ее по результатам 2-го квартала. Если вы внимательно выполняли практическое задание, то никаких проблем у вас возникнуть не должно.
Для того чтобы у вас не возникало излишних вопросов относительно ваших действий, мы советуем    придерживаться    следующей
последовательности в работе:

1.    Все задание разбито на ситуации или операции. Начало каждой помечается значком
2.    Берете схему Аксенова (упрощенка) и отражаете одну или несколько бухгалтерских проводок.
3.    Если операция является доходной или расходной, вам придется сделать запись в книге учета. Поскольку в экзаменационном задании вы продолжаете вести бухучет в той же фирме, то новую книгу заводить не нужно. Но мы предлагаем вам еще раз заполнить титульный лист книги, чтобы мы смогли проверить, усвоен ли материал. А записи о доходах и расходах теперь вам следует отражать в разделе I «Доходы и расходы» за 2-й квартал. Учтите, что там отражаются только те доходы и расходы, которые являются учитываемыми в целях исчисления единого налога. Не забудьте также, что отдельные затраты, такие как заработная плато и отчисления в фонды, включаются в расходы по бухгалтерскому учету в момент начисления, но в книге учета отражаются месяцем позже, после их фактической уплаты.
При заполнении книги учета вам может не доставать отдельных сведений для заполнения графы 2 «Дата и номер первичного документа». В таком случае это место оставляйте пустым. Ошибкой это не является.
4.    По окончании каждого месяца вы закрываете текущую схему Аксенова и открываете новую на следующий месяц.
5.    Ежемесячно составляете Расчетную ведомость по начислению амортизации. Амортизационные расходы не отражаются ни на схеме Аксенова, ни в книге учета.
6.    По окончании последнего месяца квартала заполняете по итогам полугодия раздел II книги учета «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематери-альных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу». Рассчитанную сумму расходов по основным средствам включаете в состав затрат 2-го квартала в разделе I.
7.    После того, как закроете схему Аксенова за июнь, составляете бухгалтерский баланс.
8.    Заполняете декларацию по единому налогу по итогам 1 -го полугодия. Учтите, что суммы должны быть округлены до рублей.
А теперь можете приступать к работе.

АПРЕЛЬ
S Первоочередной задачей в начале месяца является выплата заработной платы работникам. Поэтому вам необходимо отразить получение денег с расчетного счета в кассу и выдачу их сотрудникам. Сумма выплаты вам известна из практического задания.
S В тот же день необходимо уплатить налог на доходы физических лиц, а также перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Суммы всех этих платежей были определены еще в марте, а сейчас они висят в качестве задолженности на 68-м и 69-м счетах. Не забывайте о записях в книге учета.
S Вы решаете заключить договор о выполнении работ с одной фирмой. Она в этот же день перечисляет на ваш счет в банке 335 ООО руб.
S Далее вы приступаете к оплате выставленных счетов. Сначала вы оплачиваете счет коммунальщиков - 14 750 руб., включая НДС - 2 250 руб.
S Затем оплачиваете телефон и Интернет - 590 руб. (в т.ч. 90 руб. НДС).
S 3-го апреля вы снимаете на хозяйственные расходы 6 ООО руб. с расчетного счета.
^ В тот же день эту сумму вы выдаете мастеру для закупок бензина для автомобилей.
S В соответствии с графиком погашения кредита (см. таблицу на стр. 82) в апреле банку перечисляется 19 062,5 руб. Из них 6 562,5 руб. являются платой за кредит (проценты).
S За прошлый квартал вами была рассчитана сумма аванса по единому налогу - 27 326 рублей из расчета полученных доходов и расходов в первом квартале. Вы, не дожидаясь 25 апреля, начисляете и сразу же перечисляете в бюджет рассчитанную сумму.
S По просьбе вашего секретаря Локтионовой Г.В. вы снимаете с расчетного счета, а затем выдаете ей из кассы 5 ООО рублей для закупки бумаги. 1 1 апреля она представляет авансовый отчет и чек ККМ, подтверждающий трату 5 ООО рублей.
S 5 ООО руб. была затрачена на приобретение десяти пачек бумаги А-4 «Хегох рарег» 80 г/м2 в магазине «Все для офиса». Локтионова сдала бумагу кладовщику.
S В тот же день Локтионова с разрешения директора оформила требование-накладную на 5 пачек и забрала их со склада.
S 27 апреля мастер приносит авансовый отчет, согласно которому на покупку бензина им было затрачено 5 620,25 руб. Оставшаяся сумма сдается в кассу.
S Следующим днем заказчик подписывает акт о приемке выполненных работ в сумме 335 ООО руб.
S В стоимость расходов включаются затраты на приобретение компьютерной программы.
S В конце месяца сотрудникам начисляется заработная плата (всего на сумму 210 000 руб.), удерживается налог на доходы физических лиц, а также начисляются страховые взносы (все эти цифры целиком совпадают с мартовскими).
S В довершение вам необходимо подсчитать затраты по субсчетам 20-го счета, отнести их на себестоимость и определить финансовый результат за прошедший месяц.
На этом работа с апрелем завершается. Вам остается вывести исходящие сальдо по каждому счету, перенести их на схему Аксенова за май. Кроме того, не забудьте заполнить расчетную ведомость по начислению амортизации за апрель.

МАЙ
В первых числах мая повторяются операции начала апреля:
У осуществляется уплата налога на доходы физических лиц;
/ происходит выплата заработной платы;
S производится перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Согласно выставленным счетам с расчетного счета необходимо оплатить:
^ 15 340 руб. (включая 2 340 руб. НДС) - за коммунальные услуги;
413 руб. (включая 63 руб. НДС) - за телефон.
Одновременно вы снимаете с расчетного счета 5 500 руб. и выдаете их мастеру для закупок бензина в течение месяца.
S Локтионова забирает со склада оставшиеся 5 пачек бумаги.
S Согласно установленному графику перечисляете банку 1 8 964 руб. в счет погашения кредита. Из этой суммы проценты составляют 6 464 руб.
•S В середине мая ваш основной заказчик перечисляет вам авансовый платеж на сумму 175 000 рублей.
На следующий день вы подписываете договор еще с одним заказчиком на строительство магазина. В соответствии с договоренностями выполненная работа будет стоить 210 000 рублей.
S Для выполнения этого договора вы нанимаете на работу нескольких сотрудников. Для того чтобы обеспечить их спецодеждой и инструментом, вы обращаетесь в ООО «Стройсервис». Они выставляют счет N83 от 15.05.2011 на сумму 20 000 руб. (НДС не выделяется).
На следующий день вы составляете платежное поручение и перечисляете указанную сумму.
•S Имея на руках копию платежного поручения, вы сразу же выписываете доверенность на имя мастера Сидорова, которому поручаете доставить купленные материальные ценности. На следующий день указанные ценности доставлены, и их тут же выписывают по требованию-накладной и передают работникам на стройплощадку (при списании хозтоваров не забудьте зачислить их на счет 013.)
S В конце мая мастер Сидоров отчитывается по полученному в начале месяца авансу. Оказалось, что полностью вся сумма была истрачена на приобретение горючего для автомобилей. Однако из-за того, что пришлось приобрести еще тосол и масла, расходы превысили выданный аванс на 600 руб. Так как в кассе недостаточно денег, Вы снимаете с расчетного счета 500 рублей и возмещаете перерасход подотчетнику.
S В общую сумму расходов включаются затраты на приобретение компьютерной программы.
S Ваш основной заказчик подписывает акт о приемке работ (370 000 руб.) и в тот же день перечисляет оставшуюся сумму на ваш счет в банке (не забудьте, что часть суммы была уже оплачена в качестве аванса).
S В конце мая вы производите начисление заработной платы. В этом месяце ее сумма несколько возросла из-за приема на работу новых работников. Всего начислено 230 000 руб.
S Из заработной платы работников вы удерживаете налог на доходы физических лиц в размере 29 900 руб.
S Кроме того, начисляете страховые взносы.
В мае остается определить суммы учитываемых и неучитываемых расходов, отнести их в дебет счета 90/2 и подсчитать финансовый результат. На этом работа со схемой завершается.
Однако помимо схемы в конце месяца вы также должны заполнить расчетную ведомость по начислению амортизации. Как только выполните это, переходите к последнему месяцу 2-го квартала - июню.

ИЮНЬ
S Прежде всего в июне вы выдаете своим сотрудникам начисленную заработную плату.
^ Одновременно вы перечисляете удержанный налог на доходы физических лиц, начисленные страховые взносы.
Кроме того, вы оплачиваете скопившиеся к тому моменту счета. Среди них:
S на 12 980 руб. счет за коммунальные услуги (НДС- 1 980 руб.);
S на 413 руб. счет за услуги связи (НДС - 63 руб.);
Оплатив эти суммы, вы их сразу же включаете в состав затрат.
S Далее вы снимаете с расчетного счета 6 ООО руб. и выдаете их мастеру для расходов на бензин.
S В соответствии с графиком вы перечисляете необходимую сумму банку - 18 867,1 руб. Из этой суммы проценты составляют 6 367,1 руб.
S Чтобы в будущем снизить процентные платежи по кредиту, вы решаете досрочно погасить часть долге перед банком - 100 000 руб.
S В середине месяца вы подписываете со страховой компанией договор добровольного страхования имущества вашей фирмы. В связи с этим договором вы перечисляете в текущем месяце страховой взнос в размере 4 000 руб. и сразу же относите его на затраты.
Обратим ваше внимание на то, что для расчетов г.о имущественному и личному страхованию Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 76/1. На схеме Аксенова его нет. Однако в этом случае можно использовать один из свободных квадратов, например, квадрат Д.
S Наступает конец месяца. Мастер представляет авансовый отчет. Перерасход на бензин составил 200 руб. Указанную сумму общество возмещает своему сотруднику из собственных средств.
S Сумма расходов дополняется затратами по приобретению компьютерной программы.
S Ваш главный заказчик подписывает акт о приемке работ (355 000 руб.). На следующий день указанная сумма поступает на расчетный счет.
S Другой заказчик, которому вы начали строительство магазина, также по окончании месяца подписывает акт о приемке работ на сумму 210 000 руб. Но сама сумма поступит на счет только в начале июля.
У По завершении месяца вы производите начисление заработной платы. В июне ее сумма составила 230 000 руб.
S Из начисленной суммы удерживается налог на доходы физических лиц в размере 29 900 руб.
S Вами также были начислены страховые взносы согласно установленным тарифам.
S Последним днем 2-го квартала (30 июня) следует отразить расходы на приобретение основных средств. Самостоятельно заполните в книге учета раздел II за полугодие. А затем внесите рассчитанную сумму расходов в раздел I книги учета и в схему Аксенова.
S После этого можно полностью подсчитать расходы за июнь, сделать соответствующие проводки и определить финансовый результат.
На этом работа со схемой завершается. Подсчитайте обороты и исходящие сальдо по счетам. При помощи расчетной ведомости начислите амортизацию за июнь.
Опираясь на исходящие остатки на счетах, вы сможете без особого труда заполнить бухгалтерский баланс. При этом не забудьте отразить сальдовые остатки на 31 декабря предыдущего года.
Теперь приступайте к заполнению декларации. Используйте суммы доходов и расходов, полученные за полугодие. Делайте это так, как будто вы заполняете годовую декларацию. Но, главное, не забывайте, что в реальной жизни декларация заполняется только по результатам года.
Это ваша последняя задача в итоговом экзамене. Все необходимые данные у вас есть. Сведения для титульного листа возьмите из декларации, которую вы заполняли в практическом задании.