МЭБИК Информационные бухгалтерские системы

Вариант 1.

Постановка задачи:

Предприятие состоит из трёх крупных подразделений: «Курск», «Курчатов» и «Железногорск». Руководители каждого подразделения направили руководству перечни проектов для анализа и выработки единой согласованной стратегии развития предприятия. Каждый проект связан с выпуском одного вида продукта. Для каждого вида продукта специалисты подразделений произвели расчёт максимально возможных объёмов выпуска, затрат и рыночной стоимости в расчёте на единицу продукта. Объём выпуска каждого продукта пропорционален уровню выделяемого на него ресурса.

Исходные данные по проектам (видам продуктов) для подразделения «Курск» представлены в табл. 1 для подразделения «Железногорск» — в табл. 2 и для подразделения «Курчатов» — в табл.3.

Таблица 1.
Исходные данные по подразделению «Курск»
Наименование проекта (вид выпускаемого продукта)    Максимальный объем выпуска продукта (шт.)    Затраты на ед выпускаемого продукта (тыс руб)    Рыночная цена за единицу продукта(тыс.руб)
НП    МО    ЗЕ    Ц
П11    100    2,5    3,5
П12    150    1,2    1,62
П13    200    1,1    1,65
П14    210    0,99    1,83
П15    180    0,78    1,4
П16    160    0,78    1,44

Таблица 2.

Исходные данные по подразделению «Курчатов»

............

У предприятия имеются собственные средства в размере Ro=1 млн. руб.

Руководство предприятия может взять дополнительные (заёмные) средства с кредитным процентом k=40%. Для простоты предполагается, что кредитный процент не зависит от суммы кредита и заранее рассчитан на весь срок взятия кредита.

У руководства предприятия есть также возможность вложить (инвестировать) часть собственных средств в какие-либо внешние проекты (ценные бумаги, на депозит и т.п.) с депозитным процентом (эффективностью вложения) d=12%. Для простоты предполагается, что депозитный процент не зависит от вложенной суммы и заранее рассчитан на весь срок вложения средств.

Все проекты, связанные с выпуском продуктов, выполняются за плановый период. Основная финансово-экономическая цель предприятия на плановый период сформулирована следующим образом: обеспечить прибыль в размере не менее Р =1,9 млн. руб. при достижении максимально возможной рентабельности (Э).

Требуется на основе приведенных данных:

Оценить потенциал предприятия и с этой целью:
1.1. Определить, достаточен ли потенциал для достижения поставленной цели.

1.2. Если потенциал достаточен, то определить объём ресурсов R, требуемый для достижения поставленной цели (без учёта возможности внешних инвестиций и взятия кредита).

Выбрать стратегию достижения поставленной цели. С этой целью выбрать минимальный объём ресурсов R, необходимый предприятию для достижения поставленной цели с учётом следующих вариантов:
взятие кредита под кредитный процент k:
направление части собственных средств (DР= Ro — R1) во внешние проекты с депозитным процентом d;
достижение поставленной цели собственными средствами Ro;
принципиальная невозможность достижения поставленной цели (в этом случае необходимо обосновать невозможность дальнейшего выполнения варианта задания).

В случае принципиальной возможности достижения поставленной цели, выявленной в п.2, распределить ресурсы в объёме R* = DR — R между подразделениями так, чтобы R * = R 1*+ R2* + R3 , где DR — часть собственных средств, направленная во внешние проекты под депозитный процент d, a R1*,R2*,R3*- ресурсы, выделяемые каждому из подразделений.
Имея в виду то условие, что объём выпуска каждого продукта пропорционален уровню выделяемого на него ресурса, принять решение о закреплении за подразделениями необходимого ассортимента и объёмов выпуска продуктов для обеспечения достижения поставленной цели.
ПОСТРОЕНИЕ ЗАВИСИМОСТИ ЗАТРАТЫ – ЭФФЕКТ

В качестве основного критерия эффективности работы предприятия выберем прибыль Р, а для оценки конкурентной способности — рентабельность Э.

1.1 Объединим проекты всех подразделений (табл. 1-3) в единый список и для каждого проекта оценим его эффективность на единицу затрат Э (табл. 4). Идентификаторы в формулах табл.4 замените адресами соответствующих полей из табл. 1-3

..........

Домой Бухгалтерский учёт МЭБИК Информационные бухгалтерские системы
МЭБИК Контрольные работы
МЭБИК Информационные бухгалтерские системы
Бухгалтерский учёт
1.    Структура и оформление практической работы
1.1.        Общая структура практической работы
Практическая работа должна иметь следующую структуру:

Титульный лист.
Содержание.
Постановка задачи оценки стратегического плана развития предприятия.
Построение зависимости Затраты – Эффект.
Обоснование стратегии достижения целевой установки.
Обоснование распределения ресурсов по подразделениям и выбора внутренней инвестиционной политики.
Выводы и предложения.
Практическая работа должна содержать расчеты в виде таблиц, выполненных в Microsoft Excel. Каждая таблица должна быть распечатана в двух режимах: режиме отображения чисел и режиме отображения формул. Все расчеты должны сопровождаться лаконичным пояснением. Практическая работа завершается выводами о стратегии развития предприятия и внутренней инвестиционной политике.

1.2.        Требования к оформлению практической работы
Особое внимание необходимо обратить на порядок оформления работы. Аккуратное и строгое оформление – обязательное требование, предъявляемое к практическим работам по информационным бухгалтерским системам. Работа может быть подготовлена в текстовом процессоре MS Word или аналогичной по возможностям программе.

Работа должна быть оформлена на страницах формата А4 (210*297 мм). Ориентация – книжная (некоторые таблицы и схемы могут быть расположены на страницах альбомной ориентации или формата А3). Текст на странице располагается в один столбец с отступами для полей: верхнее и нижнее поля – 2 см, левое поле – 3 см, правое – 1 см.

Каждый раздел начинается с новой страницы, подразделы начинать с новой страницы не следует.

Над таблицами необходимо располагать названия, которые должны иметь сквозную нумерацию.

Таблицы и рисунки должны быть размещены в нужном месте без отрыва от текста. Допускается в необходимых случаях их перенос на следующую страницу после упоминания по тексту с обязательной ссылкой.

Первой страницей является титульный лист, который заполняют по установленной в высшем учебном заведении форме. На второй странице под заголовком «Содержание» размещают оглавление работы с указанием страниц. При этом содержание должно соответствовать указанным по тексту заголовкам составных частей работы и номерам станиц, на которых они начинаются.

Все страницы должны иметь сквозную нумерацию внизу и справа страницы. Первой страницей является титульный лист, но номер на нем не должен ставиться.

В тексте допускаются только общепринятые сокращения слов.

2. Методические указания по выполнению практической работы на тему «Решение задачи стратегического планирования»
Проработайте приведенный ниже пример, а затем по аналогии выполните любой вариант самостоятельной работы (см.стр.15-19). На проверку надо присылать решенный вариант самостоятельной работы.
Решение управленческих задач по принятию решения является итеративным, циклическим (повторяющимся) процессом. При анализе данных для выбора стратегии достижения поставленной цели руководитель должен:

выбрать цели работы предприятия и критерии их достижения
определить пути достижения целей с минимальным объемом ресурсов
определить политику основных направлений хозяйственной деятельности (кадровой, маркетинговой, финансово-экономической, производственной и др.)
увязать все направления деятельности в единую стратегию, обеспечивающую достижение поставленных целей.
К финансово-экономическим критериям относятся: финансовая реализуемость планов, прибыль, рентабельность, конкурентная способность, прирост собственности и др.

После выбора критериев производится определение минимального объема ресурсов и основные направления деятельности.

В решаемой задаче предлагается оценить следующие направления деятельности:

взятие кредита под кредитный процент k;
направление части собственных средств во внешние проекты с депозитным процентом d;
достижение поставленной цели собственными средствами (Ro);
принципиальная невозможность достижения поставленной цели (в этом случае необходимо обосновать невозможность дальнейшего выполнения варианта задания).
Постановка задачи:

Предприятие состоит из трёх крупных подразделений: «Курск», «Курчатов» и «Железногорск». Руководители каждого подразделения направили руководству перечни проектов для анализа и выработки единой согласованной стратегии развития предприятия. Каждый проект связан с выпуском одного вида продукта. Для каждого вида продукта специалисты подразделений произвели расчёт максимально возможных объёмов выпуска, затрат и рыночной стоимости в расчёте на единицу продукта. Объём выпуска каждого продукта пропорционален уровню выделяемого на него ресурса.

Исходные данные по проектам (видам продуктов) для подразделения «Курск» представлены в табл. 1 для подразделения «Железногорск» — в табл. 2 и для подразделения «Курчатов» — в табл.3.

Таблица 1.
Исходные данные по подразделению «Курск»
Наименование проекта (вид выпускаемого продукта)    Максимальный объем выпуска продукта (шт.)    Затраты на ед выпускаемого продукта (тыс руб)    Рыночная цена за единицу продукта(тыс.руб)
НП    МО    ЗЕ    Ц
П11    100    2,5    3,5
П12    150    1,2    1,62
П13    200    1,1    1,65
П14    210    0,99    1,83
П15    180    0,78    1,4
П16    160    0,78    1,44

Таблица 2.

Исходные данные по подразделению «Курчатов»
Наименование проекта (вид выпускаемого продукта)    Максимальный объем выпуска продукта (шт.)    Затраты на ед выпускаемого продукта (тыс руб)    Рыночная цена за единицу продукта(тыс.руб)
НП    МО    ЗЕ    Ц
П21    200    1,2    1,8
П22    150    1,3    2,08
П23    160    1,14    2,05
П24    120    1,52    2,43
П25    140    1,45    2,54
П26    180    1,7    2,55
П27    170    1,4    2,42

Таблица 3.
Исходные данные по подразделению «Железногорск»
Наименование проекта (вид выпускаемого продукта)    Максимальный объем выпуска продукта (шт.)    Затраты на ед выпускаемого продукта (тыс руб)    Рыночная цена за единицу продукта(тыс.руб)
НП    МО    ЗЕ    Ц
П31    150    1,36    2,38
П32    210    1,65    3,04
П33    270    1,53    2,91
П34    120    1,54    2,9
П35    140    1,42    2,13
У предприятия имеются собственные средства в размере Ro=1 млн. руб.

Руководство предприятия может взять дополнительные (заёмные) средства с кредитным процентом k=40%. Для простоты предполагается, что кредитный процент не зависит от суммы кредита и заранее рассчитан на весь срок взятия кредита.

У руководства предприятия есть также возможность вложить (инвестировать) часть собственных средств в какие-либо внешние проекты (ценные бумаги, на депозит и т.п.) с депозитным процентом (эффективностью вложения) d=12%. Для простоты предполагается, что депозитный процент не зависит от вложенной суммы и заранее рассчитан на весь срок вложения средств.

Все проекты, связанные с выпуском продуктов, выполняются за плановый период. Основная финансово-экономическая цель предприятия на плановый период сформулирована следующим образом: обеспечить прибыль в размере не менее Р =1,9 млн. руб. при достижении максимально возможной рентабельности (Э).

Требуется на основе приведенных данных:

Оценить потенциал предприятия и с этой целью:
1.1. Определить, достаточен ли потенциал для достижения поставленной цели.

1.2. Если потенциал достаточен, то определить объём ресурсов R, требуемый для достижения поставленной цели (без учёта возможности внешних инвестиций и взятия кредита).

Выбрать стратегию достижения поставленной цели. С этой целью выбрать минимальный объём ресурсов R, необходимый предприятию для достижения поставленной цели с учётом следующих вариантов:
взятие кредита под кредитный процент k:
направление части собственных средств (DР= Ro — R1) во внешние проекты с депозитным процентом d;
достижение поставленной цели собственными средствами Ro;
принципиальная невозможность достижения поставленной цели (в этом случае необходимо обосновать невозможность дальнейшего выполнения варианта задания).

В случае принципиальной возможности достижения поставленной цели, выявленной в п.2, распределить ресурсы в объёме R* = DR — R между подразделениями так, чтобы R * = R 1*+ R2* + R3 , где DR — часть собственных средств, направленная во внешние проекты под депозитный процент d, a R1*,R2*,R3*- ресурсы, выделяемые каждому из подразделений.
Имея в виду то условие, что объём выпуска каждого продукта пропорционален уровню выделяемого на него ресурса, принять решение о закреплении за подразделениями необходимого ассортимента и объёмов выпуска продуктов для обеспечения достижения поставленной цели.
ПОСТРОЕНИЕ ЗАВИСИМОСТИ ЗАТРАТЫ – ЭФФЕКТ

В качестве основного критерия эффективности работы предприятия выберем прибыль Р, а для оценки конкурентной способности — рентабельность Э.

1.1 Объединим проекты всех подразделений (табл. 1-3) в единый список и для каждого проекта оценим его эффективность на единицу затрат Э (табл. 4). Идентификаторы в формулах табл.4 замените адресами соответствующих полей из табл. 1-3

Таблица 4.
Данные по объединению проектов трех подразделений

Наименование проекта    Затраты на проект (тыс. руб.)    Прибыль от реализации проекта (тыс. руб.)    ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОЕКТА (РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ)
НП    ЗП    ПП    Э
П11    =МО*ЗЕ    =Ц*МО-ЗП    =ПП/ЗП

В результате получится следующая таблица

Таблица 5.
Данные по объединению проектов трех подразделений
Наименование проекта    затраты на проект    прибыль от проекта    эффективность проекта
НП    ЗП    ПП    Э
П11    250    100    0,4
П12    180    63    0,35
П13    220    110    0,5
П14    207,9    176,4    0,848484848
П15    140,4    111,6    0,794871795
П16    124,8    105,6    0,846153846
П21    240    120    0,5
П22    195    117    0,6
П23    182,4    145,6    0,798245614
П24    182,4    109,2    0,598684211
П25    203    152,6    0,751724138
П26    306    153    0,5
П27    238    173,4    0,728571429
П31    204    153    0,75
П32    346,5    291,9    0,842424242
П33    413,1    372,6    0,901960784
П34    184,8    163,2    0,883116883
П35    198,8    99,4    0,5

1.2. Скопируйте на новый лист полученную таблицу, используя для вставки данных из буфера обмена команду Правка, Специальная вставка, Значения. Отсортируйте полученную таблицу по убыванию эффективности проекта Э (команда меню Данные, Сортировка) и добавьте приоритеты выпуска продукции ПР в соответствии с их рентабельностью. Полученная таблица должна соответствовать табл.6

......

1.3. Вычислите суммарные затраты и прибыль нарастающим итогом (табл.7). Суммарные затраты СЗ и суммарная прибыль СП рассчитываются по формулам:

С31=ЗП1, СП1=ПП1, C3i=C3i-l+ЗПi, СПi = СПi-1+ППi

....

1.4. Постройте график зависимости суммарной прибыли (графа СП табл.7 — ось Y) от суммарных затрат (графа СЗ — ось X). Зависимость, представленная графиком, получила название ЗАТРАТЫ — ЭФФЕКТ.

Проанализируйте график. Кривая стремится к горизонтальной линии, что свидетельствует о нулевой эффективности деятельности предприятия:

— левее от точки перехода в горизонтальную линию лежат более эффективные проекты, правее — проекты, дающие малый эффект;

— точка перехода указывает на минимальные ресурсы (затраты) для получения максимального результата;

— если кривая не опускается вниз, то это свидетельствует о конкурентной способности предприятия;

— если кривая опускается вниз, то это свидетельствует о невозможности достижения поставленной цели и следует предпринять какие-либо шаги. Сделайте вывод и переходите к пункту 2

Выбор стратегии достижения целевой установки

2.1 Критерием выбора, по которому производится оценка потенциала, будем считать прибыль Р. Потенциал всего предприятия определяется последним значением графы суммарная прибыль СПn табл. табл.7

Если СПn<Р, то есть потенциал предприятия меньше целевой установки, то требуются дополнительные мероприятия:

— добавить новые проекты,

— снизить целевую установку Р,

— или начать процедуру банкротства.

Дальнейшее решение задачи невозможно.

Если СПn>=Р, то есть потенциал предприятия достаточен для достижения целевой установки, то переходим к пункту 2.2.

В рассматриваемом примере СПn=2717,5, а целевая установка Р=1,9 следовательно переходим к пункту 2.2.

2.2. Рассчитаем объем ресурсов, требуемый для достижения прибыли Р. Выбираем из табл.7 перечень проектов до строки, где СПi максимально приближается к значению целевой установки по прибыли Р, но не превышает ее (табл.7). В рассматриваемом примере значение целевой установки по прибыли — 1,9 млн. руб., следовательно наиболее близкое значение прибыли -1845,9 тыс. руб. Выбранную строку СПi будем называть граничной. Для нее рассчитаем объем требуемых ресурсов Vi.

Vi=CЗi+(P-CПi)/Эi+l

Для рассматриваемого примера

V10=CЗ10+(P-CП10)/Э11=2244,9+(1900-1845,9)/0,6 = 2335,07

Если Vi<=Ro (табл.7), то предприятию достаточно средств для получения искомой целевой прибыли Р. Анализируем, не придется ли для достижения цели закрыть подразделения. Если нет, исключаем проекты из табл. 7, лежащие ниже граничной строки. Остальные переносим в табл.8 и переходим к пункту 3.

Если Vi>Ro переходим к пункту 2.3.

2.3. Оценим целесообразность взятия кредита под процент К.

В качестве граничной строки выбираем ту, в которой эффективность Э вложения в собственные проекты еще больше величины кредитного процента К. Суммарные затраты граничной строки (C3i табл. 7) определяют требуемый объем ресурсов R2 для вложения в собственные проекты, для которых целесообразно привлечение заемных средств. Сумма кредита – dR, рассчитывается так:

R2=C3i

dR=R2-Ro

Если R2<=Ro, то кредит не требуется и целесообразно использовать собственные средства. Исключаем проекты из табл. 7 , лежащие ниже граничной строки. Остальные переносим в табл.7 и переходим к пункту 3, иначе — к пункту 2.4.

В рассматриваемом примере для проекта П26 коэффициент эффективности превышает кредитный процент, поэтому выберем в качестве граничной строку соответствующую данному проекту. Суммарные затраты в этой строке равны 3587,1, эта сумма превышает имеющиеся собственные денежные средства предприятия, Переходим к шагу 2.4.

2.4. Если R2>Ro, требуется кредит.

Определим по табл. 7 есть ли проекты, рентабельность (Э) которых ниже кредитного процента К=0,4? Если есть, исключим их из рассмотрения как нерентабельные. Таким проектом в нашем случае является проект П12.

Рассчитаем максимально возможную сумму прибыли Пмакс, которую можно получить с учетом взятого кредита.

Пмакс = CПi-1 + (Ro — СЗi-1) * Эi + (C3i — Ro) * (Эi — К)

Если СПi<Пмакс, цель не достижима. Дальнейшее решение задачи невозможно.

Если СПi>= Пмакс, цель достижима. Переходим к пункту 2.6.

Пмакс=2401,5+(1000-3281,1)*0,5+(3587,1-1000)*(0,5-0,4)= 1519,66. В этой строке суммарная прибыль равна СП16= 2554,5. Следовательно, переходим к следующему шагу.

2.5.Чтобы продолжить решение задачи, снизим целевую установку до Рн. Размер Рн не должен превышать Пмакс. Пересчитаем объем требуемых ресурсов V для достижения меньшей суммы прибыли Рн за счет реализации собственных проектов и без взятия кредита. Расчеты проводим по строке i-1 (табл. 7), предшествующей граничной. В качестве граничной строки выберем строку, в которой суммарная прибыль CПi приближается к значению Рн, Эi>K. Рассчитаем объем требуемых ресурсов для меньшей суммы прибыли.

V = СЗi-1 + (Рн — СПi-1) / Эi

Если V<=Ro, собственных средств достаточно для достижения новой цели. Исключаем проекты из табл. 7, лежащие ниже граничной строки. Остальные переносим в табл. 3.16 и переходим к пункту 3, иначе — к 2.7.

Для рассматриваемого примера установим Рн =1500. Рассчитаем требуемый объем ресурсов.

V=1599,9+(1500-1366,9)/0,75=1777,37

2.6.Если V>Ro, то есть требуемые ресурсы значительно превышают собственные средства, то в качестве граничной строки выбираем ту, в которой суммарные затраты незначительно превышают Ro (табл. 7),. Переходим к пункту 2.7.

В рассматриваемом примере граничной строкой будет 5 строка.

2.7.Принимаем решение:

— исключить из табл. 7 проекты, лежащие ниже граничной. Результаты заносим в табл. 8.;

— разбить граничную строку i на две.

— в первую строку i1 включить те проекты, суммарные затраты по которым равны величине собственных средств Ro. Пересчитываем все показатели.

C3il=Ro

3Пil=Ro-C3i-l

ППi1=3Пi1*Эi

СПi1=СПi-1+ППil

Эil=ППil/ЗПil

Будем строку il называть граничной в табл. 8. Показатели второй строки рассчитываем по формулам:

ЗПi2=ЗПi-ЗПil

Эi2=Эi-К

ППi2=ЗПi2*Эi2

C3i2=C3il+3Пi2

CПi2=CПil+ППi2

.........

Технология распределения ресурсов по подразделениям и выбора внутренней инвестиционной политики
Для выбора внутренней инвестиционной политики (состав, приоритеты, пропорции включения в планы подразделений) выделим из табл.8 в отдельные таблицы проекты подразделений «Курск», «Курчатов», «Железногосрк». Для тех проектов, которые включены в план полностью, копируем в соответствующие табл.9 – 11 данные полей НП, ЗП, ПП, Э. Проекты копируются в порядке убывания их приоритетов. Приоритеты, суммарные затраты и суммарная прибыль пересчитываются.

Предположим проект НПi1 (табл.8), находящийся в граничной строке, относится к подразделению «Курск». Тогда затраты на проект ЗП, прибыль от реализации проекта ПП и эффективность Э переносятся из строки НПП. Приоритеты, суммарные затраты и суммарная прибыль пересчитываются. Процент включения проекта в стратегический план ПРОЦнпi1 вычисляется:

ПРОЦнпil = ЗПнпil * 100 / (ЗПнпil + ЗПнпi2)

ПРОЦнпil=69,4*100/(69,4+277,1)=20

Выделенные ресурсы подразделений «Курск», «Курчатов» и «Железногорск» определяются последним значением их суммарных затрат.

R=R1+R2+R3,

где   R1 = C3i, R2=C3j, R3=C3m

........

Выводы:

— Проект из граничной строки подразделения «Железногорск» реализуется в последнюю очередь. Выпускаемое число проектов сокращается.

— Проекты, эффективность которых ниже кредитного процента, не включаются в стратегический план подразделений. Они сняты с производства.

— Планируемый потенциал по подразделениям без учета кредитного займа составляет последнее значение 876,26 тыс. руб.

— Требуемые ресурсы на выпуск проектов по подразделениям определяется последним значением 1000тыс. руб.

-подразделение «Курчатов» предложило нерентабельные проекты и должно пересмотреть свои проекты или будет закрыто.