Бухгалтерская финансовая отчетность МЭБИК
Практическое задание по составлению форм отчетности
В ходе выполнения задания (подготовка доклада) обучающийся должен:
— заполнять и анализировать формы бухгалтерской отчетности;
— планировать объемы и сроки выполнения работ в отчетном периоде для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— формировать числовые показатели в отчетах, входящие в состав бухгалтерской финансовой отчетности;
— применять полученные знания в области бухгалтерского учета для решения конкретных проблем, в том числе возникающих в профессиональной деятельности;
— оценивать существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— работать с научной литературой и другими источниками информации в заданном предметном поле;
Вопросы и задания
1. Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
2. Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
3. Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
4. Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
5. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
6. Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
7. Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».
14.2. Подготовка аналитического отчета
Исходные данные.
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Фактор», руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 20ХХг. На 31 декабря 20ХХг.
Основные средства 01 199 300 189 300
Амортизация основных средств 02 109 600 122 700
Отложенные налоговые активы 09 1 100 9
Материалы/Сырье и материалы 10 55 000 27 000
....
2. Расшифровка оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Фактор», руб.
Наименование счета Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета
Продажи (90) Выручка (90/1)
Налог на добавленную стоимость (90/3) Себестоимость продаж (90/2) Прибыль (убыток) от продаж (90/9)
....
3. Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
....
4. Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Фактор», руб.
....
5. Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Фактор», руб.
....
6. Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.
....
7. Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Фактор», руб.
....
8. Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Фактор», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
....
9. Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
....
10. Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Фактор», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
....
11. Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Фактор», руб.
....
Вопросы и задания
Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Фактор».
При выполнении заданий 1-6 необходимые учетные записи рекомендуется делать в формах ведомостей и расшифровок оборотов по счетам 09, 77, 99 и 68, приведенных в пп. 8-11 исходных данных.
