Налоговое Право. Шпоргалки. 2014

1. Понятие, предмет и метод Н. права. Налог. зак-во - подотрасль финансового права; совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налог. ставки, порядок взимания налогов, налог. льготы. Налог. зак-во регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налог. обязательств, устанавливает налог. санкции. Предмет Н. права: властные отношения по установлению, введению и взиманию нало¬гов и сборов; правовые отношения, возникающие в процессе исполнения соответ¬ствующими лицами своих налог. обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; правовые отношения, возникающие в процессе Н. контроля и контроля за соблюдением Н. зак-ва; правовые отношения, возникающие в процессе защиты прав и закон¬ных интересов участников налог. правоотношений. Методы правового регулирования общественных отношений, в том числе и отношений в сфе¬ре налогообложения — это совокупность правовых средств или способов, применяемых в ходе правового регулирования названных отношений. Методы: импе¬ративный метод, диспозитивный, метод правового регулирования.

2. Соотношение Н. права с другими отраслями права и зак-ва. 1.Налог. право и бюджетное. Образование бюджетов всех уровней и гос. внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм Н. права и норм иных институтов финансового права, регулирующих гос. доходы. 2. Налог. и конституционное право. В российской правовой системе налог. правоотношения приобрели конституционный статус только в 1993 г. Нормы Конституции не только закрепили всеобщую обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налог. право и гражданское. Гражданские правоотношения приводят к последствиям, имеющим значение для налог. отношений, т.к. объекты налогообложения образуются, как правило, в результате совершения гражданско-правовых сделок.3. Налог. и админ. право. Взаимосвязь Н. и адм. права обусловлена исполнительно-распорядительной деят-тью гос-ва. В механизм налог. отношений включены органы исполн.власти, реализующие гос.-властные полномочия. 4. Налог. и уголовное право. С одной стороны, одним из объектов уголовно-правовой охраны являются фискальные интересы гос-ва, с другой – квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам Н. права.

3. Источники Н. права. Источники:1. Конституция 2. Нормы межд-го права и межд-ые договоры РФ 3. Специальное налог. зак-во: а)федеральное зак-во о налогах и сборах, включающее: Н. кодекс; иные федеральные законы о налогах и сборах; б)региональное зак-во о налогах и сборах: законы субъектов РФ; иные норм.правовые акты о налогах и сборах, принятые законодат.(представительными) органами субъектов Федерации; в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые предста¬вительными органами местного самоуправления.4 .Общее налог. зак-во (иные федеральные законы, содержащие нормы Н. права).5 Подзаконные норм. правовые акты по вопросам, связанны с налогообложением и сборами: а)акты органов общей компетенции: указы Президента; постановления Правительства; подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые органами исполнительной власти субъектов Федерации; подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами мест¬ного самоуправления; б) акты органов специальной компетенции:— ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопро¬сам, связанным с налогообложением и сборами, органов специальной ком¬петенции, издание которых прямо предусмотрено Налог. кодексом. 6. Решения Конституционного Суда.

4. Налог. правоотношения: понятие и класс.. Налог. правоотн. — это охраняемые гос--вом обще¬ст. отношения, возникающие в сфере налогообл., которые предст. собой социально значимую связь субъектов посредством их прав и обязанностей, предусмотренных нормами Н. права. Налог. правоотношения подразд. на материальные и процесс. В материальных правоотн.субъективные права и обязанности направлены на получение конкретных имущ.благ. Процесс.возникают на основе процесс. предписаний, предусматривают процесс. права и обязанности субъектов налог. права, определенные процедуры проведения налог. контроля; закрепляют какие действия могут совершать субъекты налог. права, порядок осуществления налог. контроля и т.д. 2. подразд. на регулятивные и охранительные. Рег. правоотн. возникают на основе регулятивных норм права; служат средством упорядочения, закрепления и развития общественных отношений имущ.характера. Регулятивные налог.правоотн. подр. на абсолютные и относ., на активные и пассивные. Абс. правоотн. индивидуализированы только по одной стороне – той, у которой есть право-требование. Остальные субъекты обязаны не нарушать ее право либо исполнять возложенные обязанности. Относит. правоотн. двусторонне индивидуализированы, в них уполномоченному лицу противостоит конкретно определенный субъект с известным набором юрид. обязанностей.
Правоотн. активного типа выражают движение, динамику налог. права. Налог. правоотн. пассивного типа склад. на основе управомачивающих и запрещающих норм. Охран. налог. правоотношения направлены на реализацию разнообразных средств и способов гос. защиты и принуждения в налог. праве.

5. Понятие налог. правоотношений, их виды.
Налог. правоотношения — это охраняемые гос-вом общ.отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством их прав и обязанностей, предусмотренных нормами Н. права. Основные признаки налог. правоотн.. -это общ. отношение, т.е. от¬ношение между лицами (юрид. и физ.), имеющее обще¬ственную значимость. -правовое отношение по поводу ден. средств, существующее (т.е. возникающее, развивающееся и пре¬кращающееся) исключительно в сфере налогообложения.
Налог. правоотношение представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, напр., Н. органа и обладает опред.правомочиями. Носитель юрид. обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу гос-ва определенные юридически значимые действия (напр., исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержать от совершения каких-либо действий (напр., воздержаться от нарушения норм Н. зак-ва).

6. Понятие, признаки, структура налога и сбора. 1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления ден. средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниц.образований.
2. Под сбором пон. обязат.взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред. прав или выдачу разрешений (лицензий).
Элементы налога:1.- объект налогообложения (реализация тоаров,имущество, прибыль, доход, расход). 2.- налог. база (стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения).3.-н. период (период времени).4.-н. ставка (величина начислений на ед. измерения н. базы)5. -порядок исчисления налога. 6.-порядок и сроки уплаты налога 7.-н. льготы признаки налога:отчуждение имущества в виде денежных средств.2. переход права собственности.3. обязательность – как выражение фискального суверенитета государства4. безвозвратность6. . специальная цель – обеспечение финансовой деят-ти публичного субъекта.8. обеспеченность гос-ым принуждением9. установление законом.

7. Участники налог. правоотношений.
В соответствии НК РФ участниками отношений, регулируемых зак-вом о налогах и сборах, являются: ) организации и физич. лица, признаваемые в соответствии с наст. Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;2) организации и ф.л., признаваемые в соответствии с наст. Кодексом налог. агентами;
3) Гос. Н. служба РФ и ее террит. подразделения в РФ;4) Гос. таможенный комитет РФ и его территор. подразделения (далее - таможенные органы);5) гос. органы исполн.власти и исполн. органы местного самоуправления, осуществляющие в устан. порядке помимо налог. и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
6) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга,.

8. Н. система РФ. Система Н. права РФ. Налог. право как отрасль права вхо¬дит в единую систему российского права и, в свою очередь, является систе¬мой более низкого уровня, т:е. сама представляет собой систему последова¬тельно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и метод такого регулирования.
Как и нормы большинства отраслей российского права, нормы Н. права группируются в две части — общую и особенную.
Общая часть Н. права включает в себя нормы, устанавли¬вающие принципы Н. права, систему и виды налогов и сборов в РФ, права и обязанности участников налог. право¬отношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязан¬ности по уплате налога, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, устанавливает порядок осуществления Н. отчетности и Н. контроля, а также способы и порядок защиты субъектов Н. права.
Особенная часть Н. права включает в себя нормы, регули¬рующие порядок взимания отдельных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации, и они включаются вторую (Осо¬бенную) часть Н. кодекса.

9. Субъект и объект налогообложения. Н. база. Субъекты Н. правоотношения — это его участники (сторо¬ны): 1)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налог. агентами; ФНС Гос. таможенный комитет и его подразделения…; Министерство финансов РФ, министерства финансов республик,; органы гос. внебюджетных фондов; 2 процессуальные лица, участвующие в мероприятиях Н. кон¬троля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели); кредитные организации (банки).
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, колич.или физ. характеристику, с наличием которого зак-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.Н. база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Н. ставка представляет собой величину налог. начислений на единицу измерения Н. базы. Н. база и порядок ее определения, а также налог. ставки по фед. налогам и размеры сборов по фед. сборам устанавливаются НК. Налогоплательщики-организации исчисляют налог. базу по итогам каждого Н. периода на основе данных регистров бухг. учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

и т.д.